BİZDEN HABERLER
Gerçek Faydalanıcı Bilgi Formu Hakkında Bilgi
1. Gerçek Faydalanıcı Nedir?
Gerçek faydalanıcı; bir tüzel kişilik veya tüzel kişiliği olmayan teşekküller adına işlem yapılırken, nihai olarak kontrolü elinde bulunduran veya yapılan işlemden nihai olarak fayda sağlayan gerçek kişiyi ifade eder. Türkiye’de gerçek faydalanıcı bildirimi Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 529) kapsamında düzenlenmiştir.
2. Bildirimin Amacı
Gerçek faydalanıcı bildiriminin amacı; şirketlerin nihai sahiplerinin tespit edilmesi, mali işlemlerde şeffaflığın sağlanması ve vergi kaçakçılığı ile kara para aklama gibi suçlarla mücadele edilmesidir.
3. Gerçek Faydalanıcı Kimlerdir?
Mevzuata göre gerçek faydalanıcı aşağıdaki kişilerden oluşabilir:
- Tüzel kişiliğin %’i aşan payına sahip gerçek kişi ortaklar
- Tüzel kişiliği nihai olarak kontrol eden gerçek kişiler
- Bu şekilde tespit yapılamıyorsa en üst düzey icra yetkisine sahip gerçek kişi
4. Bildirim Yükümlülüğü
Kurumlar vergisi mükellefleri başta olmak üzere bazı mükellef grupları gerçek faydalanıcı bilgilerini İnternet Vergi Dairesi üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığı’na bildirmekle yükümlüdür.
5. Bildirimin Yapılmaması Durumu
Gerçek faydalanıcı bildirimlerinin yapılmaması, eksik yapılması veya gerçeğe aykırı yapılması halinde Vergi Usul Kanunu kapsamında özel usulsüzlük cezaları uygulanabilir.
Formu doldururken Dikkat edilmesi gerekenler.
Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formuna Ait Bilgiler
1. Bu form 529 no’lu VUK Genel Tebliğinin hükümleri çerçevesinde doldurulacaktır.
2. Bu form doldurulurken:
>> Tüzel kişilerde:
a) Tüzel kişiliğin hamiline yazılı senetler dâhil yüzde yirmi beşi aşan hissesine sahip gerçek kişi ortakları,
b) Tüzel kişiliğin yüzde yirmi beşi aşan hissesine sahip gerçek kişi ortağının gerçek faydalanıcı olmadığından şüphelenilmesi veya bu oranda hisseye sahip gerçek kişi ortak bulunmaması durumunda, tüzel kişiliği nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,
c) (a) ve (b) bentleri kapsamında gerçek faydalanıcının tespit edilemediği durumlarda, en üst düzey icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler;gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler hakkında formun A. bölümü doldurulacaktır.
>> Tüzel kişiliği olmayan adi ortaklık veya iş ortaklığı gibi teşekküllerde:
a) Tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri nihai olarak kontrolünde bulunduran gerçek kişi ya da kişiler,
b) (a) bendi kapsamında gerçek faydalanıcının tespit edilememesi halinde tüzel kişiliği olmayan teşekkül nezdinde en üst düzeyde icra yetkisine sahip gerçek kişi ya da kişiler üst düzey yönetici sıfatıyla, gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler formun A. bölümünü dolduracaktır.
>> Trust ve benzeri teşekküllerde; kurucular, mütevelli, yönetici, denetçi veya faydalanıcı sıfatına haiz olanlar ya da bu teşekküller üzerinde nüfuz sahibi olanlar gerçek faydalanıcı olarak bildirilecek olup, bu kişiler hakkında formun B. bölümü doldurulacaktır.
3. Gerçek faydalanıcı bilgisinde değişiklik olduğu takdirde 529 no’lu VUK Genel Tebliğinin 6. maddesinin 3. fıkrası ve 7. maddesinin 9. fıkrası uyarınca bildirim yapılması gerekmektedir.
4. Bilgisi verilen kişinin anılan şirketteki gerçek faydalanıcılığı hissedarı olduğu bir başka şirketten kaynaklanıyorsa bu şirket(ler)in de açıklama alanında belirtilerek hisse oranı örnekte anlatılan şekilde hesaplanmalıdır. A şirketinin ? hissesine sahip olan bir B şirketinin @ oranında hissedarı olan X kişisinin, A şirketine ilişkin bildirimde ? x @ = 2 oranında hisse sahibi olduğu bildirimi yapılmalıdır. Ayrıca hangi şirket(ler) aracılığıyla dolaylı ortak olduğu tablo üzerinde yer alan açıklama alanında belirtilmelidir.
Bir gerçek kişinin hissedarlığının hem doğrudan hem de bir başka tüzel kişi ortaklığı nedeniyle dolaylı olması durumunda, formun “Ortaklık Şekli” kısmını “doğrudan ve dolaylı” olarak bildirip “Şirketteki Hisse Oranı” kısmına doğrudan ve yukarıdaki şekilde hesaplanan dolaylı hisselerinin toplam değeri bildirilmelidir.
5. Trust ve trust benzeri yasal oluşumlarda gerçek faydalanıcının tüzel kişi olması durumunda açıklama alanında bahse konu tüzel kişiliğin gerçek faydalanıcı olma sebebi, hisse oranı belirtilmelidir. Örnek: Yurt dışında kurulu bir trustın mütevellisi C şirketi ise C şirketinin %’den fazla hissesine sahip olan Y gerçek kişisi trustın gerçek faydalanıcısıdır.